一、资料

2019年12月，2023审计师考试时间，某审计组对某大型工程项目开展竣工决算审计。有关情况和资料如下：

2023审计师考试时间（2023审计师考试时间是多少）

1.该项目是某市政府落实“稳投资”政策、补基础设施短板的一项重大公共工程，于2018年1月开工建设，2019年6月完工。该项目分5个施工标段，审计组初步了解到各标段相关情况，见下表：

各标段相关情况

标段名称

招标控制价

合同价

竣工结算价

发生施工质量安全事件数量（件）

（万元）

（万元）

（万元）

标段1

3200

3000

3000

0

标段2

5000

4700

4700

0

标段3

2300

2150

2150

0

标段4

3200

3000

4000

0

标段5

3200

3195

3200

0

2.审计过程中，审计人员发现以下情况，并初步做出判断。

（1）施工招标文件明确，"评标过程中，对低于招标控制价单价30%或高于20%以上的投标报价细目，在投标总价不变的情况下，评标委员会和投标单位对该单价进行重新确定”。审计发现，某标段挖淤泥招标控制价为15元/立方米，合同单价为32元/立方米。审计人员认为，应对超出招标控制价20%以上的工程结算金额进行核减。

（2）单项工程施工结束时，监理人员对某项电气安装管道铺设位置是否准确存在异议，要求施工单位进行开挖检查。检查结果表明，相关偏差超出了规定范围；施工单位按要求进行了返工，增加返工费用100万元，计入竣工结算金额。审计人员认为，应予以认可。

（3）项目钢筋、水泥等主要材料均由施工单位自行采购。审计核查发现，某标段混凝土工程设计使用钢筋500吨，施工单位实际采购钢筋为480吨。审计人员认为，该标段混凝土工程存在重大质量问题。

3.该项目计划于2017年5月开工建设，2018年12月底完工。实际于2017年3月开始施工招标，2018年1月发出中标通知书，2018年3月与中标企业签订施工合同。施工合同约定，2023审计师考试时间，竣工结算完成后1个月内支付至结算价款的95%，按5%扣留工程质量保证金。由于项目前期工作拖延时间较长，为确保项目尽快开工形成实物工作量，建设单位在发出中标通知书后即要求开工建设。项目实际于2019年9月完成竣工结算，截至审计日，累计支付至竣工结算价款的60%。

4.在工程前期审批阶段，建设单位与某咨询公司签订《项目可行性研究报告编制服务合同》，合同金额80万元。项目可行性研究报告通过有关部门审批后，建设单位与该咨询公司签订补充协议，内容为项目可行性研究相关服务，合同金额150万元。审计人员依据职业判断，认为补充协议存在疑点。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出审计人员应重点关注的三个施工标段，并说明理由。

（二）根据“资料2”，请分别指出审计人员的判断是否正确，并说明理由。

（三）根据“资料3”，请指出可能存在的主要问题，并说明理由。

（四）根据“资料4”，请指出审计人员为核实疑点，应进一步采取的审计措施。

答题要点

（一）（共6分，每项2分）。

1.标段2。

理由：合同金额最大，发生了2件质量安全事件。

2.标段4。

理由：竣工结算金额超合同价33%，投资控制不到位。

3.标段5。

理由：合同价接近招标控制价，可能市场竞争不够充分，存在围标串标等问题。

（二）（共6分，每项2分）。

1.错误。

理由：因正式签订合同，受合同法保护，不应核减工程结算，应定性为招标管理不到位，导致损失浪费。

2.错误。

理由：施工单位应对施工质量负责，整改施工质量问题产生的费用应由施工单位承担。

3.错误。

理由：审计证据不够充分，应进一步通过检测、验算等措施，核实是否存在因偷工减料而导致重大质量问题。

（三）（共6分，每项2分）。

1.施工招标时间长，2023审计师考试时间，导致项目未按计划完工；在中标通知书发出后1个月内未签订施工合同。

2.合同管理不到位，未签订合同即开工建设；合同约定的工程质量保证金扣留不符合国家规定，应按3%扣留。

3.未按合同约定支付工程结算价款，截至审计时，只支付60%结算价款。

（四）（共7分，每项1分）。

1.审查补充合同相关内容是否与主合同重复。

2.审查补充合同价款是否公允。

3.审查咨询公司提供的服务和成果是否符合主合同及补充合同要求。

4.核查建设单位签订补充合同相关流程是否合规，是否存在违规决策。

5.检查建设单位财务支出情况，核查是否以可行性研究服务名义将资金用于其他用途。

6.查询工商信息、追查资金流向等，核查是否存在利益输送。

7.考虑是否扩大审计范围，2023审计师考试时间，进一步核实是否存在类似问题。

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